采购业务中常见的弊端，采购控制目标，采购控制工作要点

　　一、采购业务中常见的弊端

　　（1）盲目采购。采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采购，而是盲目采购或采购不及时，造成超储积压或者供应脱节的情况。

　　（2）收受回扣，中饱私囊。采购人员为了私人利益在采购中没有进行比价管理，而是选择有回扣的供应商，这往往造成采购材料质量得不到保证，或者价格高于市场平均价格，致使企业利益受损。这种状况在国有企业中尤为突出。

　　（3）虚报损耗，中途转移。这属于企业的内盗现象，运输部门为了中饱私囊，在运输途中转移材料，而对公司上报谎称损耗。

　　（4）混淆采购成本。会计人员在会计记账中，对采购成本没有很好的区分，确认的成本不能真实反映企业是为采购材料而发生的。比如对生产企业，与材料采购相关的运输费、保险费、合理损耗等，都要计入采购成本，而这对商品流通企业并不适用。

　　（5）验收不严，以少报多，以次充好。采购验收人员玩忽职守，不能严格验收采购材料的质量和数量。如果采购和验收职责没有分离，由一个人担任两项不相容职务，这种内控的缺陷容易诱发材料验收中的舞弊行为，造成伪劣材料鱼龙混杂，轻者损害企业利益，重者伪劣产品充斥市场，损害消费者利益。

　　（6）违规结算，资金流失。通常企业在受到采购发票后，根据发票金额授权会计签发支付凭单，出纳审核后支付划拨款项，如果没有严格的付款控制程序，就存在结算隐患。比如，对同一笔采购业务重复付款，或者误期支付失去客户信誉。

　　二、采购控制目标

　　1.采购政策

　　控制目标：明确采购的职责和范围

　　2.选择供应商

　　控制目标：选择可靠的供应商，以最合理的价格购得质量合格的产品。

　　3.供应合同

　　控制目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规。

　　4.采购订单处理

　　控制目标：所有采购业务业务都应被准确地记录和核准

　　5.收货处理

　　控制目标：只接受定购并符合质量要求的货物，准确记录实际收到的货物。

　　6.退货处理

　　控制目标：所有退货都应被准确记录并受到监控。

　　7.发票与收货单验证

　　控制目标：所有发票应与采购收货单相匹配。

　　8.供应商表现分析

　　控制目标：有足够而准确的信息以进行有效的供应商管理。

　　三、采购控制要点

　　1、请购与审批控制

　　1-1、是否已建立请购的一般和特殊授权程序

　　1-2、是否对所有请购的商品和劳务编制请购单

　　1-3、购置商品和劳务是否有计划，计划是否批准

　　2、供应商管理控制

　　2-1、采购中是否有报价、比价、议价环节

　　2-2、采购中是否有样品品质确认与供应商整体评估环节

　　2-3、是否有供应商长期考核管理流程

　　3、实施采购控制

　　3-1、采购人员是否定期轮换

　　3-2、采购人员职责是否明确

　　4、验收及入库控制

　　4-1、验收时是否盘点或检查商品并与订货单核对

　　4-2、验收部门将商品送交仓库或其他请购部门，是否取得对方签章收据

　　5、付款管理控制

　　5-1、编制凭单时，是否将凭单同订购单、验收单、和供应商发票配合

　　5-2、是否将应付账款明细账和供应商及时核对

　　5-3、是否有措施防止未核准款项被支付

　　6、采购环节不相容职务相分离